физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности;
нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности;
физические лица исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданскоправовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
физические лица налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов;
физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других, основанных на риске играх, исходя из сумм таких выигрышей; при этом размер выигрыша значения не имеет.
Вышеуказанные налогоплательщики представляют не позднее 30 апреля 2007 года декларацию в территориальный налоговый орган по месту своего жительства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), лица, на которые не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
К данной категории относятся, прежде всего, налогоплательщики, которые могут обратиться в налоговый орган за полным или частичным возвратом налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет за предшествующий налоговый период, с заявлением на право получения налоговых вычетов. Такие налогоплательщики представляют декларацию в следующих случаях:
1) для получения стандартных налоговых вычетов если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено статьей 218 НК РФ;
2) для получения социальных вычетов, установленных статьей 219 НК РФ;
3) для получения имущественных вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 пунктом 1 статьи 220 НК РФ;
4) для получения профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2 и 3 статьи 221 НК РФ (например, по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданскоправового характера, заключенным с физическими лицами или по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, когда договором предусмотрено осуществление расходов за счет собственных средств автора).
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2005 г. № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Минюсте России 24.01.2006 г., регистрационный №7409) утверждена форма декларации по налогу на доходы физических лиц № 3НДФЛ, которая заполняется налогоплательщиками по доходам, полученным, начиная с 1 января 2005 года.
Приказ Минфина России опубликован в «Российской газете» 7.02.2006 г. №24(3990) и размещен на интернетсайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru
Декларация представляется в налоговую инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2.04.2002 г. № БГ332/169 «Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002 г., регистрационный № 3437).
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц размещена на интернетсайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru Бланки деклараций можно получить бесплатно в любом территориальном налоговом органе.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или его уполномоченным (законным) представителем, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
В соответствии со статьей 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Таким образом налогоплательщики, заполняя налоговую декларацию по форме 3НДФЛ по итогам 2006 года, указывают в ней все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, суммы налога, уплаченные у источника выплаты, суммы налога, уплаченные на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченные самостоятельно и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату из бюджета.
Сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (доплате), налогоплательщик должен уплатить в бюджет за 2006 год не позднее 15 июля 2007 года.
Декларация по форме 3НДФП за 2006 год состоит из 19 листов. Первые две страницы титульного листа декларации, следующие пять листов (разделы с 1го по 5й), на которых непосредственно производится расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам. Далее следует раздел 6, где налогоплательщик указывает суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/ возврату из бюджета. В разделе 6 может быть несколько страниц, на листах А, Б и В отражаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, а также за ее пределами, облагаемые налогом по различным ставкам, и доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности и частной практики, и, наконец, листы Г, Д, Е, Ж, 3, И, К, Л используются налогоплательщиком для заполнения разделов с 1го по 6й. Фактически эти листы нужны для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению, а также суммы расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.
Страницы 001 и 002 титульного листа, раздел 5 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) / возврату по всем видам доходов» и раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» заполняются и представляются всеми налогоплательщиками.
Остальные разделы и листы декларации являются специальными и заполняются налогоплательщиками в зависимости от полученного дохода, ставки налога, по которой полученный доход облагается, и права налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты.
